종합소득세 산출세액 계산 — 종합소득금액에서 과세표준·산출세액까지

[문제] 거주자 갑(만 48세, 남성)의 2026년 귀속 종합소득 관련 자료는 다음과 같다. 갑의 2026년 종합소득 산출세액을 계산하시오. (단, 모든 금액은 원 단위이며, 별도 언급이 없는 항목은 고려하지 않는다.)

(1) 사업소득 관련 자료

도매업 총수입금액: 850,000,000원
필요경비: 612,000,000원 (아래 (2) 항목은 반영 전)
필요경비 중 갑 본인의 급여로 계상된 금액: 36,000,000원이 포함되어 있다.
사업용 차량(업무전용보험 미가입)의 차량유지비 8,000,000원이 필요경비에 산입되어 있다. (전액 부인 가정)

(2) 근로소득 (겸직 임원)

총급여액: 78,000,000원
근로소득공제: 총급여액 구간 7,500만원 초과 1억원 이하 → 12,475,000원 + (총급여액 - 75,000,000원) × 5%

(3) 기타소득 (강연료, 일시적 인적용역)

총수입금액: 20,000,000원
실제 필요경비: 3,000,000원 (의제필요경비율 60%와 비교하여 큰 금액 적용)

(4) 종합소득공제

본인 기본공제: 1,500,000원
배우자 기본공제: 1,500,000원 (소득 없음)
자녀 2명 기본공제 (8세, 12세): 각 1,500,000원
국민연금보험료: 4,800,000원
건강보험료: 3,200,000원 (특별소득공제)

(5) 종합소득세율 (2026년 적용)

1,400만원 이하: 6%
1,400만원 초과 5,000만원 이하: 84만원 + 1,400만원 초과액 × 15%
5,000만원 초과 8,800만원 이하: 624만원 + 5,000만원 초과액 × 24%
8,800만원 초과 1억 5천만원 이하: 1,536만원 + 8,800만원 초과액 × 35%
1억 5천만원 초과 3억원 이하: 3,706만원 + 1억 5천만원 초과액 × 38%

단계별 풀이 보기

1 1단계 — 사업소득금액 계산 (대표자 급여·차량유지비 부인) ▼

사업주 본인의 급여는 필요경비 불산입(소득세법 §33), 업무전용보험 미가입 차량의 차량유지비는 전액 손금부인.

사업소득금액 = 총수입금액 - (필요경비 - 부인액)
            = 850,000,000 - (612,000,000 - 36,000,000 - 8,000,000)
            = 850,000,000 - 568,000,000
            = 282,000,000원

**중간 답 = 282,000,000원**

2 2단계 — 근로소득금액 및 기타소득금액 계산 ▼

**근로소득공제**

공제액 = 12,475,000 + (78,000,000 - 75,000,000) × 5%
      = 12,475,000 + 150,000
      = 12,625,000원

근로소득금액 = 78,000,000 - 12,625,000 = 65,375,000원

**기타소득금액 (의제필요경비 60% vs 실제 비교)**

의제필요경비 = 20,000,000 × 60% = 12,000,000원
실제 필요경비 = 3,000,000원
→ 큰 금액인 12,000,000원 적용

기타소득금액 = 20,000,000 - 12,000,000 = 8,000,000원

**중간 답: 근로 65,375,000원 / 기타 8,000,000원**

3 3단계 — 종합소득금액 합산 ▼

기타소득금액 8,000,000원 > 3,000,000원이므로 **종합과세 대상**(분리과세 선택 불가).

종합소득금액 = 사업소득금액 + 근로소득금액 + 기타소득금액
           = 282,000,000 + 65,375,000 + 8,000,000
           = 355,375,000원

**중간 답 = 355,375,000원**

4 4단계 — 종합소득공제 및 과세표준 ▼

인적공제 = 본인 1,500,000 + 배우자 1,500,000 + 자녀 2명 × 1,500,000
       = 6,000,000원

연금보험료공제 = 4,800,000원
특별소득공제(건강보험료) = 3,200,000원

종합소득공제 합계 = 6,000,000 + 4,800,000 + 3,200,000 = 14,000,000원

과세표준 = 종합소득금액 - 종합소득공제
       = 355,375,000 - 14,000,000
       = 341,375,000원

**중간 답 = 341,375,000원**

5 5단계 — 산출세액 계산 (1.5억 초과 3억 이하 구간) ▼

과세표준 341,375,000원 → 3억원 초과 5억원 이하 구간 적용 (3억 초과 5억 이하: 9,406만원 + 3억 초과액 × 40%).

산출세액 = 94,060,000 + (341,375,000 - 300,000,000) × 40%
       = 94,060,000 + 41,375,000 × 40%
       = 94,060,000 + 16,550,000
       = 110,610,000원

**중간 답 = 110,610,000원**

정답

종합소득 산출세액 = 110,610,000원

프로젝트 룩셈부르크